财政部、国家税务总局：

　　2012年，经国务院批准，财政部、国家税务总局联合下发营业税改征增值税试点方案。从2012年1月1日起，在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。至此，货物劳务税收制度的改革拉开序幕，大件物流业位列其中。自2012年8月1日起至年底，国务院扩大营改增试点至10省市，包括北京、江苏、安徽、广东、福建、浙江、天津、湖北等。截止2013年8月1日，“营改增”范围已推广到全国试行。

　　货物运输服务业“营改增”试点工作开展近两年，通过实际运行，普遍反映税负增加，尤其是大件运输企业，普遍的增加了税负。上海、北京分别采取了“营改增过渡性扶持政策”，即“企业据实申请，财税按月监控，财政按季预拨，资金按年清算，重点监督检查”，一些企业通过申报和监控也得到了资金补贴，说明税负的增加已得到财税部门的认可。

　　一、大件运输企业税负增加是普遍性的问题

　　最近，我们对一些营改增试点地区的大件运输企业进行了调查，情况如下：

　　1、北京祥龙物流(集团)有限公司2013年1—10月大件运输运营总收入6200万元，抵扣后应纳增值税348.45万元，负担率5.6%，按原营业税计算应纳税196.8万元，负担率2.8%，增加2.8个百分点。

　　2、渤海石油运输有限责任公司2013年1—10月运营总收入1.1亿，抵扣后应纳增值税725.2万元，负担率6.59%，按原营业税计算应纳税368万元，负担率3.3%，增加3.29个百分点。

　　3、上海巨神大件运输有限公司2013年1—10月运营总收入4011.67万元，抵扣后应纳增值税340.37万元，负担率8.45%，按原营业税计算应纳税126.4万元，负担率3.15%，增加5.3个百分点。

　　4、上海中远物流重大件运输有限公司2012年1-10月完成营业额1.03亿元，抵扣后应纳增值税441.44万元，负担率为4.29%，按照营业税计算应缴138.87万元，负担率为1.22%，提高3.07个百分点。

　　以上数据说明各企业情况不尽相同，税负增加相对而言有多有少，但总体都是增加的，分别提高了2.8到5.3个百分点，所以税负增加是带有普遍性的。

　　二、营改增后税负普遍增加的原因

　　营改增后税负增加的主要原因一是税率太高，从原来的3%提高到11%，增加了8个百分点;二是可抵扣项太少，就大件运输而言，有其特殊性，按财政部、税务总局营改增试点税收政策的通知规定的可抵扣项寥寥无几。

　　1、大件运输行业竞争激烈，运价一降再降，增值税税率从3%的营业税税率调整为11%的增值税税率，上调幅度过大。大件运输业已是微利行业，平均利润率只有2-3%。如此大幅度增加税收，企业无法承受。

　　2、大件运输不同于普货运输，合同价款是一站式服务的承包价包括公路运输、铁路运输、水路运输、装卸服务、港口服务、排障加固、过路过桥费、办证通行费用等，一个项目包括其中的几项或者全部，目前不具备分项计价的条件，所以也就不可能分项开票，故销项只能开“货物运输业增值税专用发票”，而如果有外协的场站服务、港口服务等只能取得普通发票，因此而产生销项税率和进项抵扣税率不对等。

　　3、大件运输的车辆是专用运输设备，价格高，初期投入大，沉淀成本高，更新周期长，新购设备有限，也就谈不上抵扣。

　　4、由于大件运输装备专业性较强，很多修理和保养都只能由自己的专业人员完成，但也产生相当可观的费用而无法抵扣，或抵扣很少。

　　5、大件运输周期长，路程长，不可见因素产生的成本高，而且多数不能取得增值税发票，例如燃油费(部分)、过路过桥费、加固费、排障费等，抵扣也就无从谈起。

　　三、调整政策，减轻大件物流的税负，支持现代大件物流的改革发展

　　以上问题的存在，全行业反映强烈，一些省市财税部门也以“过渡性扶持政策”予以认可税负的增加，但即便“据实申报”，增加部分也不是全部拨付。为减轻企业负担，支持大件物流业健康发展，我们建议：

　　1、降低税率

　　最简单、最直接、最有效的办法是降低税率。按照试点政策中“改革试点行业总体税负不增加或略有下降”的指导思想，我们建议大件物流企业的增值税执行6%的税率比较合理(经测算，略高于营业税实际负担率，在物流企业可承受范围之内)。

　　2、增加抵扣项目 完善抵扣链

　　大件运输专业性强，一些专业性工作都由企业内部专业人员完成，例如大件装备的维修、保养、人工装卸等，故人工成本高，大约占40%-50%，但却不能进入进项税额抵扣;同时由于大件运输牵扯的行政性收费比例较高，例如过路、过桥补偿费、排障费、加固费，办证通行费等，此费用占到了总成本费用的30%或更多，这部分也不能进入进项税额抵扣。仅这两项费用已占到总成本的70%-80%,说明大件运输业进项税额可抵扣项太少，也说明抵扣链不健全，建议这两部分进项税额按6%-8%抵扣，方能与原税负持平或略有增加。

　　综上所述，大件运输业虽然在整个物流行业所占比重不大，但却在国家大中型工程项目中占有举足轻重的地位。大件运输集公路运输、铁路运输、水路运输、装卸、仓储等于一体，专业化强，是现代物流业一体化运作的典型，也是现代物流业发展的方向，希望国家税务部门在税收政策上予以支持，使大件物流业在改革中取得持续健康发展。

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　　二0一三年十二月